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Logística – Auditoria de Estoques
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Os principais pontos a serem observados na avaliação do sistema de controles internos sobre compras podem ser resumidos da seguinte maneira:
- Todas as encomendas feitas pelo departamento de compras devem estar baseadas em pedido de compra interno, emitido pelo setor que controla o material comprado.
- Devem ser efetuadas coletas de preços entre fornecedores por ocasião das encomendas. Quando se tratar de material comprado constantemente pela companhia, tal coleta de preços poderá ser feita periodicamente.
- As funções inerentes à encomenda, à recepção de compras, ao estoque físico, ao controle de estoque, à contabilização e ao controle de contas a pagar deverão ser desempenhadas por setores independentes.
- Manutenção de níveis razoáveis de estoques, suficientes para atender às necessidades operacionais da companhia, sem atingir níveis em excesso de cada produto.
- Rotinas adequadas para conferência de quantidades, qualidades, preços e condições comerciais de materiais recebidos com o pedido de fornecimento emitido.
- Rotinas adequadas para o registro contábil, extra-contábil e fiscal das compras.
III.5: TESTE
Depois de se familiarizar com as condições peculiares da empresa e avaliar os controles internos por ela mantidos na área de compras, o auditor deverá aplicar testes de auditoria, a fim de atingir seus objetivos anteriormente citados e que são:
- Adequação e efetividade dos controles internos sobre compras, envolvendo contabilização, pagamento, registro contábil etc.
- Conformidade das operações realizadas com interesses e necessidades da…
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