Classificação das Movimentações de Caixa por Atividade

A classificação dos pagamentos e recebimentos de caixa relaciona-se, normalmente, com a natureza da transação que lhe dá origem. A natureza da transação deve levar em conta sua intenção subjacente para fins de classificação.

Como se classifica?

• Atividades operacionais;
• Atividades de investimento;
• Atividades de financiamento.

Como classifica-las?

• As atividades Operacionais – envolve todas as atividades relacionadas com a produção e entrega de bens e serviços e os eventos que não sejam definidos como atividades de investimento e financiamento.
• As atividades de Investimento – relacionam-se normalmente com o aumento e diminuição dos Ativos de longo prazo que a empresa utiliza para produzir bens e serviços. Incluem a concessão e recebimento de empréstimos, a aquisição e venda de Instrumentos financeiros se patrimoniais de outras entidades e a aquisição e alienação de imobilizado.
• As atividades de Financiamentos – está relacionada com os empréstimos de credores e investidores à entidade. Incluem a obtenção de recursos dos donos e o pagamento a estes de retornos sobre seus investimentos; a obtenção de empréstimos junto a credores e a amortização ou liquidação destes.

Como ocorreram as entradas e saídas em cada caso?

Operacionais:

• Entradas – recebimentos pela venda de produto e serviço a vista, ou das duplicatas correspondentes no caso de venda a prazo; recebimentos de descontos das duplicadas emitidas contra as vendas a prazo efetuadas, de curto ou longo prazo, em bancos; recebimentos de juros sobre empréstimos concedidos ou sobre aplicações financeiras; recebimento de dividendos pela participação nos patrimônios de outras empresas;
• Saídas – pagamentos a fornecedores referente ao suprimento da matéria-prima ou para a produção de bens para revenda; pagamentos de fornecedores de outros insumos para produção, incluindo os serviços prestados; pagamento aos governos Federal, Estadual e Municipal referente a impostos, multas e taxas; pagamento dos juros dos financiamentos obtidos;

Investimentos:

• Entradas – recebimento do principal dos empréstimos com o aumento e diminuição dos ativos a longo prazo que a empresa utiliza para produzir bens e serviços; recebimento pela venda de títulos de investimento a outras entidades; recebimento pela venda de participações em outras empresas; recebimento pelo resgate de participações pelas entidades investidas; venda de imobilizado e de outros ativos fixos utilizados na produção;
• Saídas – desembolsa dos empréstimos concedidos pela empresa e pagamento pela aquisição de títulos de pagamento no momento da compra ou em data próxima a esta, de terreno e edificações, equipamentos ou outros ativos fixos utilizados na produção;

Financiamentos:

• Entradas – vendas de ações emitidas; empréstimos obtidos no mercado, via emissão de letras hipotecárias, notas promissórias, títulos de dívida ou outros instrumentos, de curto ou longo prazo; recebimento de contribuição de caráter permanente ou temporário que por determinação dos doadores tem finalidade estrita de adquirir, construir ou expandir a planta instalada;
• Saídas – pagamentos de dividendos ou outras distribuições aos donos, incluindo o resgate de ações da própria empresa; pagamento de empréstimos obtidos; pagamento do principal referente a imobilizado adquirido a prazo;

Métodos de elaboração

A movimentação das disponibilidades (caixa e equivalentes - caixa) da empresa, em um dado período, deve ser estruturada na DFC em três grupos, cujos títulos buscam expressar a saídas entradas de dinheiro relacionadas com as atividades:

• Operacionais;
• De investimentos;
• De financiamento.

A soma algébrica dos resultados líquidos de cada um desses grupamentos totaliza a variação do caixa do período, que deve ser conciliada com a diferença entre os saldos respectivos das disponibilidades, constantes no Balanço, entre o início e o fim do período considerado.

A) Método direto

O método direto explicita as entradas e saídas brutas de dinheiro